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Passive Foreign Investment Company - PFIC cosa è un passivo Foreign Investment Company - PFIC passivo società di investimenti esteri (PFIC) è una società con sede all'estero che presenta una delle due condizioni. La prima condizione, in base al reddito, è che almeno 75 delle società reddito lordo è passiva, il reddito che deriva da investimenti, piuttosto che dalle operazioni commerciali normali Companys. La seconda condizione che determina una società come PFIC, in base al patrimonio, è che almeno il 50 del patrimonio companys sono investimenti che producono reddito sotto forma di interessi maturati, dividendi o plusvalenze. SMONTAGGIO Passive Foreign Investment Company - PFIC PFIC, come definito dal codice fiscale Internal Revenue Service (IRS), includere fondi comuni con sede all'estero. società di persone e altri veicoli di investimento collettivo aventi almeno un socio americano. La maggior parte degli investitori in PFIC deve pagare l'aliquota Irpef più alto su tutte le distribuzioni e plusvalenze derivanti da incrementi di valore delle azioni, a prescindere dal fatto che il plusvalenze aliquota fiscale più bassa sarebbe stato normalmente applicarsi a tali redditi se è stato derivato da investimenti in un società con sede negli USA. La storia di PFIC PFIC è stato riconosciuto attraverso riforme fiscali nel 1986, che sono stati progettati per chiudere una scappatoia fiscale che alcuni contribuenti statunitensi stavano usando per riparo investimenti offshore dalla tassazione degli Stati Uniti. Le riforme fiscali istituite non solo hanno cercato di chiudere la scappatoia e portare tali investimenti sotto tassazione Stati Uniti, ma anche di tassare tali investimenti a tassi elevati, in modo da scoraggiare i contribuenti degli Stati Uniti dal fare loro. PFIC e gli investimenti IRS designati come PFIC sono soggetti a rigorose ed estremamente complesse linee guida imposte dal Internal Revenue Service. delineata nelle sezioni 1291 attraverso 1297 del TUIR Stati Uniti. Il PFIC in sé, così come gli azionisti, sono tenuti a mantenere registrazioni accurate di tutte le operazioni relative alla PFIC, come base di costo per azione, i dividendi eventualmente percepiti, e guadagni non che il PFIC può guadagnare. Un esempio di rigoroso trattamento fiscale applicato alle azioni in un PFIC è previsto dalle linee guida in materia di base di costo. Con qualsiasi altro titolo commerciabile o altre attività, una persona che eredita azioni è consentito dalla IRS di intensificare la base dei costi per le azioni al valore di mercato al momento della successione. Tuttavia, il passo in base dei costi non è in genere consentito nel caso di azioni di una PFIC. Inoltre, la determinazione della base di costo accettabile per azioni di una PFIC è spesso un processo difficile e confusa. Ci sono alcune opzioni per un investitore in un PFIC che possono ridurre l'aliquota d'imposta sulle sue azioni, come ad esempio cercando di avere un investimento PFIC riconosciuta come un fondo qualificato eleggere (QEF). Tuttavia, ciò potrebbe causare altri problemi fiscali per gli azionisti. Modulo 8621, il modulo fiscale che gli investitori PFIC sono tenuti a compilare, è una lunga, complicata forma che le stime di IRS si può richiedere più di 40 ore da compilare. Solo per questo motivo, gli investitori PFIC sono generalmente consigliato di avere un professionista fiscale compilare il modulo per them. U.S. La tassazione dei guadagni in valuta estera o le perdite Tweet La regola generale per quanto riguarda il trattamento fiscale degli Stati Uniti di utili o perdite da scambio di valuta degli Stati Uniti per la valuta non statunitense (e viceversa) è che il guadagno o la perdita sul cambio di valuta saranno ora tassati allo stesso come la transazione sottostante. La legge Taxpayer8217s rilievo del 1997 comprendeva una sezione disposizione Act 1104 (a), che comprendeva alcune modifiche, che sono incluse nella seguente spiegazione. Dove ci sono utili o le perdite in relazione a un'attività commerciale o industriale o con la gestione o l'amministrazione di beni di investimento in valuta, il guadagno è trattato come un guadagno ordinario (piuttosto che come plusvalenza) e l'eventuale perdita è generalmente trattata come una spesa. Dove utili o le perdite di cambio sono sostenuti in relazione all'acquisto di un investimento, il guadagno o la perdita sulla cambio di valuta sulla realizzazione (di solito da vendere) è una plusvalenza o la perdita ed è inclusa come parte della plusvalenza o la perdita su l'investimento. Valuta guadagni di 200 o meno che derivano da operazioni personali (non per gli investimenti o di lavoro) non imponibili, ma eventuali perdite valutarie personali non sono deducibili. Una transazione personali si intende qualsiasi utile o perdita derivante da corsa, anche se il viaggio è business correlati. Gli utili di valuta in eccesso di 200 per transazione (per viaggio o per l'acquisto) sono trattati come una plusvalenza. Le perdite su cambi per i viaggi d'affari sembrano anche essere non deducibili. La fonte primaria di informazioni sul trattamento fiscale degli utili o delle perdite di valuta è IRC Sezione 988. Il trattamento fiscale da differenti contesti Un certo numero di miei iscritti mi hanno presentato con la questione se alcuni utili e perdite su investimenti stranieri sono utili e perdite di capitale e se eventuali utili netti sarebbero ammissibili per l'imposta 15 massima sulle plusvalenze a lungo termine, se i requisiti periodo di detenzione sono soddisfatti. Per rispondere a questa domanda, il suo necessario distinguere tra diversi metodi di acquisizione di una posizione di investimento in un investimento straniero. Quanto segue è una lettura non tecnica delle norme in ciascuna di queste situazioni. 1. L'investitore può acquistare valuta estera in cambio di dollari statunitensi e tenere la valuta estera come una risorsa di capitale. Ogni utile o perdita sarebbe una plusvalenza o minusvalenza. 2. L'investitore può acquistare una posizione indiretta in valuta estera attraverso l'acquisto di contratti a termine, contratti a termine, opzioni o strumenti simili, ma l'acquisto è denominato in dollari statunitensi. Qualsiasi guadagno su una posizione non coperta sarebbe una plusvalenza o minusvalenza. Dove la posizione prevede l'utilizzo di una siepe che soddisfa la definizione di una transazione straddle sotto IRC 1092, l'utile o la perdita non realizzata sarebbero stati riconosciuti a partire dalla fine dell'anno fiscale. 3. L'investitore può acquistare un debito denominato in valuta estera. A meno che l'obbligo del debito viene acquisita nell'ambito di un'attività commerciale o industriale o un'attività che costituisce la gestione degli investimenti, qualsiasi utile o perdita verranno trattate come plusvalenza o minusvalenza 8211 soggetti alle disposizioni delle regole originali disaggio di emissione. Se l'obbligo di debito viene acquisita nell'ambito di un'attività commerciale o industriale o nasce dalla gestione degli investimenti (IRC 212) ogni utile o perdita attribuibile alla conversione del titolo di debito in dollari USA sarebbero reddito o la perdita ordinario. 4. L'investitore può acquisire un interesse in valuta estera attraverso un'attività commerciale o industriale (società di persone o individuale), condotto in una valuta estera. Nella misura in cui tali interessi sono denominati in una valuta non funzionale (estera), qualsiasi utile o perdita sulla conversione della valuta al dollaro USA sarebbe un utile o una perdita ordinaria. 5. L'investitore può acquistare azioni estere di società operative quotate in borsa con i dollari statunitensi, ma le scorte sono denominati in una valuta estera. Così, parte del guadagno o la perdita sul titolo straniero è derivato dal cambiamento dei valori di valuta mentre si tiene il magazzino e parte del guadagno o la perdita deriva dalle variazioni del valore in dollari del titolo sottostante stesso. Nella misura in cui le scorte sono acquistati come investimenti, l'intero utile o la perdita sarebbe una plusvalenza o minusvalenza 8211 oggetto di CFC e le regole PFIC. Nella misura in cui qualsiasi investimento in forma di valute o obbligazioni di debito vengono acquisiti in relazione all'operazione di un commercio o di lavoro (o in relazione a spese sostenute per la gestione degli investimenti) e sono denominati in una valuta estera, gli utili o le le perdite derivanti dalla conversione degli investimenti o obbligazioni di debito di nuovo al dollaro USA sarebbero utili o le perdite ordinarie. 6. L'investitore può acquistare le azioni di una società estera controllata (CFC) e può essere (a) un investitore con meno di 10 interesse per la società o può essere (B) un investitore con un interesse di 10 o più del società straniere controllate magazzino. Supponendo che il CFC non è anche un PFIC (vedi sotto), l'investitore che possiede meno di una quota del 10 in CFC non sarebbe soggetta all'imposta sul reddito corrente della società. Eventuali distribuzioni da CFC verrebbero tassati come dividendi. Ogni utile o perdita sulla vendita delle azioni nel CFC sarebbe una plusvalenza o minusvalenza. Se l'azionista nel CFC possiede 10 o più dello stock di CFC, allora tale azionista deve riferire come reddito corrente, la sua quota pro-rata del sub-parte F reddito del CFC. In generale, che dovrebbe includere qualsiasi reddito da investimenti passivo e alcuni altri tipi di reddito, come definito nelle sezioni IRC 951 attraverso 954. In generale, sub-parte reddito F non include proventi derivanti dalla gestione di una attività al di fuori degli Stati Uniti. Se la società straniera abbia un reddito di fonte statunitense di fare affari negli Stati Uniti, sarà richiesto di presentare una dichiarazione dei redditi e pagare imposte sul reddito su tali redditi di fonte statunitense. Quel reddito non è quindi trattata come sub-parte F reddito soggetto ad inclusione nelle dichiarazioni dei redditi degli azionisti statunitensi del CFC. 7. L'investitore può acquistare azioni di una società passiva estera di investimento (fondo comune), che può essere (a) un fondo di eleggere qualificato o (B) un fondo non qualificato. Per eleggere un fondo qualificato, il contribuente riporterà la sua quota del reddito corrente della PFIC in un modo simile agli azionisti di un fondo comune degli Stati Uniti. Se il PFIC non è un fondo di elezione qualificato, l'azionista statunitense sarà tassato su qualsiasi distribuzione del Fondo quando vengono ricevuti. Le distribuzioni di utili correnti della PFIC saranno tassati con le aliquote fiscali regolari azionisti. Le distribuzioni di reddito accumulato del PFIC degli anni precedenti saranno soggetti ad imposta al più alto tasso di imposta sul reddito ordinario 8211 che è attualmente 36. (La sua non è chiaro se l'addizionale 10- per un reddito imponibile superiore a 250.000 si applica anche a tali distribuzioni .) Inoltre, il socio sarà tenuto a pagare gli interessi sulla distribuzione differita. Fonte: da Vernon K. Jacobs, 2008 8211 La Offshore Press Essere socievole, ShareFor statunitensi persone è assolutamente corretto che si dovrebbe impegnarsi nella diversificazione degli investimenti e delle attività all'estero. Tuttavia, la difficoltà con gran parte delle informazioni ricevute da un blog o di ricerca di Google, non importa quanto attraente possa sembrare, è completamente fuori moda. Tutti i punti suono grande se li dici rapidamente. La diversificazione per una persona Stati Uniti fuori degli Stati Uniti è una buona cosa da fare e la difficoltà di aprire una banca estera account è impossibile sia per la ragione le banche e per il vostro ragionamento. Pertanto, qualsiasi discussione circa l'uso di un conto bancario estero è accademica. Per ottenere un conto bancario estero, se don8217t vivere in un luogo straniero o fortemente connessa a un business estero, non sta per accadere e anche se lo ha fatto è molto limitata e quasi impossibile da operare. Ci sono nuove regole di segnalazione e quello grande è l'atto Tax Compliance Foreign Account (FATCA) e vi è sempre presente quello che è il rapporto al Tesoro degli Stati Uniti, che è per sempre e la maggior parte delle persone don8217t anche capire veramente come funziona. Inoltre vi è la pena di uno, che è anche quella tecnica che è il Passive Foreign Investment Company (PFIC) IRS Form 8621. L'IRS dice che se non è specifico nel codice fiscale come non essere un PFIC allora è un PFIC. Questo deposito è devastante per qualsiasi tipo di investimento all'estero ad eccezione di uno. Si può prendere che tutte le forme di strutture di investimento all'estero o forme devono essere considerati come una PFIC tranne uno. Invece di guardare strutture complesse legale e fiscale efficiente trust e di regimi di protezione dei beni che sono pubblicizzati spesso e comunemente Si deve notare che la segnalazione di imposta degli Stati Uniti è ora legalmente così completo che nessuno dei commenti là fuori, anche se essi usano per essere ottime idee , avere qualsiasi valore di corrente. L'intera idea di l'utilizzo di conti bancari esteri o trust esteri è storia. Usano di essere una grande idea di 20 anni fa, o forse anche 5 anni fa, ma non ora meravigliose idee ma che era allora e questo è ora. Queste cose vecchie sono come un rapporto di analisti del mercato azionario, che non è aggiornato prima di essere stampati, e che è la difficoltà con loro. Ci sono un certo numero di idee che sono stati intorno per lungo tempo che non sono operabili questi giorni. Nella zona di guardare a ciò che una persona Stati Uniti dovrebbe o shouldn8217t fare, in realtà a partire con la pianificazione fiscale è completamente il posto sbagliato per iniziare. Si dovrebbe essere alla ricerca di che cosa vuoi dalla tua vita dove vorrei vivere Non si dovrebbe iniziare da una determinazione di quante tasse ho intenzione di salvare e quindi tentare di piegare tutto ciò che è ciò che molti di quelli trust e le cose forza su di te. Facendo riferimento a cose come protezione dei beni o fiscali trust efficienti non sono intelligenti. Ci sono nuove regole su come investire all'estero e si può prendere che tutte le forme di strutture di investimento all'estero o forme devono essere considerati come oggetto di informativa e una PFIC tranne uno. Condividi questo: